財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部近日聯(lián)合發(fā)布公告，明確境外投資者以分配利潤直接投資有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)公告，境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內(nèi)直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當(dāng)年的應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)。
“為鼓勵外商直接投資，我國持續(xù)優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。2018年，我國對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。”北京國家會計學(xué)院副院長、教授李旭紅表示，在原有政策的基礎(chǔ)上，此次出臺的新政策節(jié)省了企業(yè)的稅收成本，將促進(jìn)境外投資者加大在中國的投資，實現(xiàn)境外投資者與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏，也有利于營造更優(yōu)的稅收營商環(huán)境，打造“投資中國”的品牌。
享受該政策需要同時滿足相關(guān)條件。比如，境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。境外投資者以分得利潤進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)，被投資企業(yè)從事的產(chǎn)業(yè)屬于《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》所列的全國鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄。
同時，境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個月）以上。境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
“這一政策有助于減輕境外投資者持續(xù)投資境內(nèi)相關(guān)企業(yè)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，多渠道培養(yǎng)‘耐心資本’。政策自2025年1月1日起執(zhí)行至2028年12月31日，同時允許當(dāng)年不足的部分向后結(jié)轉(zhuǎn)?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒認(rèn)為，這些規(guī)定更好考慮了境外投資者的需求，有助于境外投資者持續(xù)分享中國企業(yè)成長的紅利。
公告明確，境外投資者在投資滿5年（60個月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤，應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結(jié)轉(zhuǎn)余額可抵減其應(yīng)納稅款。
境外投資者在投資不滿5年（60個月）時收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤視為不符合公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款外，還應(yīng)按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。如境外投資者已使用稅收抵免額度超過調(diào)整后抵免額度的，境外投資者應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)補(bǔ)繳超出部分稅款?！斑@說明此次政策更鼓勵長期投資，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展?！崩钚窦t認(rèn)為。